在實際施工(gōng)中，建築勞務基本都是外包或勞務派遣。因此，也就(jiù)存在建築勞務公司和勞務派遣公司。

營改增，對建築勞務的選擇是否有影響？

建築勞務外包和勞務派遣，哪個(gè)方式更合算(suàn)呢(ne)？

建築勞務公司

營改增以後，按照(zhào)稅法規定，建築勞務公司按照(zhào)11%征稅。

營改增之前，建築勞務公司是按照(zhào)3%征稅的，相(xiàng)當于多(duō)了8%，所以建築勞務公司的稅負相(xiàng)對來說是加重的。

1、簽清包工(gōng)合同更省稅

稅法規定，清包工(gōng)合同可以選擇簡易計稅，所以建築勞務公司，跟總包公司簽合同，基本上(shàng)都是簽清包工(gōng)合同。

    這樣一(yī)來，建築勞務公司可以選擇簡易計稅，實際上(shàng)是按照(zhào)3%/(1+3%)=2.91%來征稅的。

也就(jiù)是說，營改增以後，建築勞務公司的稅率比營改增之前下(xià)降了0.09%。

2、與建築勞務公司合作更合算(suàn)

對于總包而言，選擇與建築勞務公司合作，并簽訂清包工(gōng)合同，總承包公司的人工(gōng)費(fèi)可以抵扣3%。

如果不跟建築勞務公司合作，那麽人工(gōng)費(fèi)必須要做成工(gōng)資表的形式，這樣一(yī)來就(jiù)無法抵扣，人工(gōng)費(fèi)純粹是按11個(gè)稅點開(kāi)給業(yè)主的。

總包選擇與建築勞務公司合作，不需要再承擔工(gōng)人的社保費(fèi)用。

營改增之前，工(gōng)程項目的建安發票是在工(gōng)程所在地代開(kāi)的，地稅局往往在開(kāi)建安發票的時候，已經一(yī)次性綜合扣除了工(gōng)人工(gōng)資裡(lǐ)面的個(gè)人所得稅了。

營改增以後，增值稅要回到(dào)公司注冊所在地來申報(bào)了，在公司注冊所在地開(kāi)發票給對方，已經扣不到(dào)工(gōng)人工(gōng)資的個(gè)稅了。

依照(zhào)勞動合同法來講，建築企業(yè)與工(gōng)地民(mín)工(gōng)構成雇用與被雇傭的關系。如果建築企業(yè)以工(gōng)資表形式發放(fàng)工(gōng)人工(gōng)資（不采用建築勞務），按照(zhào)規定，還(hái)需要給所有的工(gōng)人繳納社保。

這樣一(yī)來，施工(gōng)企業(yè)将不堪重負。

因此，營改增以後，民(mín)工(gōng)工(gōng)資不能(néng)再走工(gōng)資表形式，必須要走“跟建築勞務公司簽清包工(gōng)合同”。這樣是互惠互利，雙赢的。

所以，大型的建築企業(yè)集團，可以考慮成立一(yī)家建築勞務公司。

首先，跟建築勞務公司簽訂清包工(gōng)合同，總包不需要買保險了，這叫勞務外包。直接建築勞務公司開(kāi)發票，總包公司直接進入工(gōng)程施工(gōng)，二級科目人工(gōng)費(fèi)就(jiù)ok了，發票可以抵扣3%。

對于建築勞務公司，按照(zhào)2.91%計稅，同時還(hái)要為(wèi)民(mín)工(gōng)購買保險、繳社保，建築勞務公司是更加負擔不起的。

3、建築勞務公司與繳納社保問題

就(jiù)實際情況而言，民(mín)工(gōng)按工(gōng)作天數來算(suàn)工(gōng)資，可以在與工(gōng)人簽合同時注明：

1)、日工(gōng)資裡(lǐ)面包含“國(guó)家基本社會(huì)保險費(fèi)”；

2）、工(gōng)人自(zì)願放(fàng)棄在工(gōng)程施工(gōng)所在地繳納基本社會(huì)保險，回到(dào)戶口所在地社保署交社保，公司按照(zhào)國(guó)家規定承擔民(mín)工(gōng)的社會(huì)保險費(fèi)。

3）、工(gōng)人的工(gōng)資與社會(huì)保險費(fèi)，每月(yuè)按時發放(fàng)到(dào)工(gōng)資卡中。

勞務派遣公司

1、勞務派遣公司實行差額征稅

根據财稅2016年(nián)36号文件(jiàn)附件(jiàn)2規定，營改增以後，勞務派遣公司按照(zhào)6%征收增值稅（建築企業(yè)的人工(gōng)費(fèi)可以抵扣6%）；

根據稅務總局文件(jiàn)，财稅2016年(nián)47号文件(jiàn)規定，營改增以後，勞務派遣公司也可以選擇差額計稅，就(jiù)是勞務派遣公司的向用人單位拿到(dào)的所有的錢(qián)減去被派遣人員(yuán)的工(gōng)資保險福利費(fèi)用，得到(dào)的差額部分采用簡易計稅，按照(zhào)5%征稅。

差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%

稅法規定，勞務派遣公司一(yī)旦選擇差額征稅，隻能(néng)抵扣差額部分的稅，勞務派遣公司支付給被派遣職工(gōng)的公司保險福利費(fèi)隻能(néng)開(kāi)增值稅普通(tōng)發票。

舉例：勞務派遣公司收到(dào)用人單位支付的人工(gōng)費(fèi)1000萬，其中800萬用于支付工(gōng)人的工(gōng)資、福利費(fèi)用。勞務派遣公司采用差額征稅。

勞務派遣公司差額征稅稅額=（1000萬-800萬）/(1+5%)*5%

對于用人單位而言，總支付1000萬，隻能(néng)收到(dào)800萬的普通(tōng)發票和200萬的增值稅專用發票。

可以用來抵扣的，隻有200萬的發票按照(zhào)5%抵扣。對施工(gōng)企業(yè)而言，肯定是不合算(suàn)的。

2、營改增以後，采用勞務派遣多(duō)處受限

營改增以後，建築企業(yè)是最好不要采用勞務派遣的。

為(wèi)什麽這樣說？

第一(yī)點，選擇勞務派遣依然要負擔工(gōng)人的社保費(fèi)用。

第二點，按照(zhào)勞動合同法規定，使用的被派遣勞動者數量不得超過企業(yè)用工(gōng)總量的10%。（依照(zhào)勞動合同法，用工(gōng)比例是訂立勞動合同文書裡(lǐ)使用的被派遣勞動者總和來計算(suàn)的。）

實際上(shàng)，大部分情況下(xià)，工(gōng)地上(shàng)勞務派遣的民(mín)工(gōng)往往超過10%，這是不合法的。

第三點，依照(zhào)勞動合同法暫行規定，勞務派遣員(yuán)工(gōng)隻能(néng)在“臨時性、輔助性、替代性”崗位任職（臨時性，指工(gōng)作時間不能(néng)超過6個(gè)月(yuè)）。

這項規定也同樣限定使用勞務派遣員(yuán)工(gōng)。

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